Налоговая амнистия за дробление бизнеса действует с 12 июля 2024 года. Рассказываем о том, что это такое и кто может ей воспользоваться.
Дробление бизнеса
Дробление бизнеса — это новый термин в Налоговом кодексе. Он появился после того, как в НК были внесены последние изменения, предусматривающие в том числе налоговую амнистию с применением спецрежимов.
Простыми словами — это схема умышленного разделения бизнеса между несколькими формально самостоятельными лицами (юрлицами, ИП), направленная исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов.
Основные критерии дробления бизнеса:
- налоговая экономия;
- единый персонал, бизнес-процесс, центр управления и центр сдачи отчетности;
- фиктивные договорные отношения;
- отсутствие самостоятельности.
Правда, прежде, чем привлечь к ответственности за подобное налоговое нарушение ФНС предстоит доказать умысел в дроблении. Суду потребуются прямые доказательства, которые будут указывать на уклонение от уплаты налогов. Речь идет о свидетельских показаниях; документах, изъятых у налогоплательщика; видео- и аудиозаписях, а также телефонных и иных переговорах.
Чтобы избежать ответственности за уклонение от налогов, многие предприниматели добровольно отказываются от дробления бизнеса. Этот процесс предполагает расчет и уплату налогов с учетом объединения доходов всей группы лиц или других показателей, которые необходимо соблюдать для применения специальных налоговых режимов.
Налоговая амнистия по дроблению бизнеса
Согласно последним новостям, амнистия за дробление бизнеса распространяется на налоговые периоды 2022-2024 годов. Обязанность по уплате налогов за этот срок, а также пеней и штрафов может быть прекращена при добровольном полном или частичном отказе от схемы дробления в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 годов.
Амнистия начала действовать с даты опубликования закона № 176, то есть с 12 июля 2024 г. и стала одним из самых обсуждаемых элементов новой налоговой реформы.
Кто подпадает под амнистию?
Новой схемой смогут воспользоваться налогоплательщики, в деятельности которых был выявлен факт дробления бизнеса в 2022-2024 гг., если по состоянию на 12 июля 2024 г. решение по результатам выездной налоговой проверки (ВНП) не вступило в силу.
Важно: амнистия не распространяется на решения по проверкам, вступившим в силу до указанной даты.
Также следует учесть, что амнистия распространяется на доначисленные в связи с дроблением налоги, пени, а также штрафы по ст. 119, 120 и 122 НК РФ. Это значит, что даже если к налогоплательщику будет применена амнистия, ему придется заплатить штраф, например, по ст. 123 НК РФ за невыполнение обязанностей налогового агента, совершенное в рамках дробления.
Без оплаты установленной суммы недоимки невозможны:
- ликвидация амнистированных компаний после проведения проверки за 2022-2024 годы;
- исключение из ЕГРЮЛ или внесение записи о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.
Недоимка также может взыскиваться с третьего лица. Это произойдет в случае выявления налоговыми органами умышленного перевода на него бизнеса амнистированной компании.
Последствия при нарушении условий амнистии по дроблению бизнеса
Согласно закону России, если выяснится, что отказ налогоплательщика от дробления бизнеса в 2025-2026 гг. был лишь частичным, налоговые обязательства, доначисленные по результатам ВНП за 2022-2024 гг., будут прекращены только в соответствующей части.
Если отказ налогоплательщика от дробления бизнеса в 2025-2026 гг. обусловлен исключительно назначением в отношении него ВНП за этот период, то можно будет воспользоваться амнистией только за период 2022-2023 гг. И то при условии добровольного отказа от дробления бизнеса дополнительно за 2024 год.
Если ВНП за 2025-2026 гг. выявит факты дробления бизнеса в данных периодах, ранее приостановленное решение по ВНП за 2022-2024 гг. вступает в силу одновременно с решением, принятым по итогам новой проверки. В этом случае налогоплательщик должен будет погасить налоговые обязательства, доначисленные ему как за 2025-2026 гг., так и за предыдущие периоды 2022-2024 гг.
Амнистия при дроблении бизнеса: условия применения
На амнистию можно рассчитывать, если одновременно выполняются два условия:
- дробление бизнеса произошло в 2022-2024 гг. и было обнаружено при налоговой проверке;
- в 2025-2026 гг. налогоплательщик добровольно отказался от дробления.
Налоговую амнистию на дробление бизнеса не применят в следующих случаях:
- неиспользование спецрежимов при дроблении;
- отсутствие налоговых проверок у плательщика за 2022-2024 гг.;
- вступление в силу решения по итогам налоговых проверок за 2022-2024 гг. до 12 июля 2024 г.
На саму амнистию можно пойти с 1 января 2025 г. как до назначения ВНП, так и в ходе проверки и после вынесения решения о привлечении к ответственности по ее итогам. Для этого будет необходимо:
- перейти на работу в «белую» в отношении налоговых периодов 2025-2026 гг.;
- устранить искусственные аффилированные юрлица и ИП;
- соблюдать законодательство в части «дробления бизнеса» до 1 января 2030 г.;
- не ликвидировать и не признавать компанию банкротом до 1 января 2030 г.
Долги за дробление бизнеса будут считаться погашенными в двух случаях:
- в момент вступления в силу решения по итогам налоговой проверки за 2025-2026 годы. При условии, что в результате контролеры не выявили дробления бизнеса;
- 1 января 2030 года, если налоговая проверка за период 2025—2026 гг. не проходила.
Более подробные разъяснения по условиям налоговой амнистии на дробление бизнеса и рекомендации по ее применению можно получить, записавшись на бесплатную консультацию к нашим лучшим специалистам.
Вернуться в раздел "Главные темы"