Соглашение с Кипром: либо «по-нашему», либо никак

original x14

25 марта президент Владимир Путин поручил отменить льготные налоговые ставки «для тех, кто выводит свои доходы в виде дивидендов на зарубежные счета».

Россия направила правительству Кипра письмо с предложением повысить размер налоговых ставок на выплату дивидендов и процентов, взимаемых у источника выплаты, закрепленных в двустороннем соглашении об избежании двойного налогообложения. В письме Минфин России предложил поднять ставки до 15% и по дивидендам, и по процентам, то есть по сути, убрать «льготы», упомянутые Президентом. Предлагается, что повышенные ставки начнут действовать с 2021 года.

По сути это означает еще один удар по «офшорным схемам». Вывод капитала в виде дивидендов из России в офшоры - это проблема, с которой на протяжении долгих лет борется государство. Положения о «Фактическом получателе дохода» («ФПД») яркий тому пример.

Для простоты восприятия, предлагаю немного отойти от «громких» новостных заголовках к тому, как дело обстояло и будет обстоять на практике:

До 2014 года:

Типовая картина для того времени была следующая:

Российский налоговый резидент, гражданин, к примеру, Петя владеет бизнесом в РФ. Однако, он является не прямым владельцем, а владеет им через юридическую прослойку - компанию на Кипре. Таким образом, российский резидент владеет Кипрской компанией, которая в свою очередь не занимается никакой иной деятельностью, за исключением «владения» активом в виде российского бизнеса.

Следовательно, мы имеем ситуацию при которой, российский бизнес распределяет дивиденды материнской компании на Кипре с удержанием налога у источника в размере 5%, согласно договору об избежании двойного налогообложения. Кипрская компания, в свою очередь, выплачивает дивиденды российскому резиденту без удержания какого-либо налога (согласно местному законодательству р. Кипра). Либо использовалась еще одна компания – «дастройка» в каком-нибудь уже совсем откровенном офшоре, типа БВО и дивиденды уходили туда, так же не облагаясь налогом на Кипре.

Как можно увидеть, в этом случае гражданин Петя экономил от 4 до 8 процентов налога на доход в виде дивидендов (ставка налога на доход в виде дивидендов до 2015 года составляла 9%, после – 13%), или как модно было говорить в бизнес-кругах: «Применяет налоговую оптимизацию».

В 2015 году:

Государство пересмотрело свои «гибкие» нормы о выборе пониженных ставок, и был введён в налоговое законодательство институт «фактического получателя дохода».

Вступившие в силу в 2015 году поправки в Налоговый кодекс стали требовать, чтобы для применения льгот по соглашениям об избежании двойного налогообложения (СОИДН) иностранная компания-получатель платежа подтвердила бы, что она имеет фактическое право на получаемый доход (ФПД), может использовать его по своему усмотрению. То есть, получатель дохода, в нашем случае компания на Кипре, должна представлять из себя самостоятельную бизнес-единицу, а не «юридическую прослойку» со счетом в Банке для перегонки средств. При отсутствии этих доказательств, применять пониженную ставку по СОИДН нельзя, должна применятся ставка в 15%. Также, одновременно с такими ограничениями в НК РФ появились и правила, позволяющие обложить доход в виде дивидендов в России налогом по ставке, которая применялась бы, если бы доход выплачивался непосредственно фактическому получателю дохода. И если таким получателем является физическое лицо – налоговый резидент России, то ставка составляет 13%. По сути, это правило сводится к тому, что для налоговых целей промежуточные звенья в цепочке выплат между источником дохода и обладателем ФПД игнорируются. А если фактическим получателем дохода является российская организация – то применяется ставка налога на прибыль организации. Фактически Россия имплементировала в налоговое законодательство правило, разработанное ОЭСР и известное в практике международного налогообложения как look-through approach -«сквозной подход».

Итак, рассмотрим ту же ситуацию в конце 2015 год с той же владельческой структурой:

Российский бизнес, при распределении дивидендов на Кипр, должен удостовериться, кто же является фактическим получателем дохода. Удостоверяется - им является Пётр, российский гражданин и налоговый резидент. При распределении дивидендов, российский бизнес удерживает налог в виде 13%. Таким образом, Пётр не нарушил закон. Петя молодец, будь как Петя.

В случае если материнская компания на Кипре является реальным экономическим субъектом и не является кондуитной («транзитной»), то российский бизнес имеет право выплатить дивиденды под льготные 5% налога.

Ну а если кипрская компания не представляет никаких подтверждений – ни собственной самостоятельности, ни того, что получателем дохода является российский налоговый резидент, то налог при выплате дивидендов удерживается по ставке 15%.

На практике, не все были законопослушными Как Петя. Очень часто можно было встретить решения судов, где российские бенефициары пользовались описанным выше способам «оптимизации» и в 2015 и 2018 годах. Способы оптимизации были более изощренными и сложными (не только для выплат по дивидендам, но и по выплатам роялти), однако, главный принцип был схож везде - применение льготных ставок по международным договорам.

Что же будет, в случае выхода РФ из подобных соглашений?

Российский бизнес будет удерживать налог по ставке 15% в обоих случаях: если Кипр выполняет роль юридической прокладки, либо же если Кипр реально является самостоятельной бизнес-единицей.

Пока не совсем понятно, изменится ли правило о том, что если российская компания, выплачивающая дивиденды на Кипр, имеет сведения, что фактическим получателем дохода является российский налоговый резидент, физическое лицо, то можно применить в этом случае ставку 13, а не 15 процентов. Рискну предположить, что это правило – не изменится.

Таким образом, ни наличие компании на Кипре, ни получение кипрского налогового резидентства для Пети как для физлица, не приведёт к так называемому «налоговому эффекту» (более правильный термин в отличии от термина «налоговая оптимизация») при выводе бизнес-дивидендов из РФ.

Это значит, что предлагаемые изменения больше всего ударят по тем бенефициарам российского бизнеса, кто или до сих пор не раскрыл свои иностранные компании, владеющие российским бизнесом, или не является российским налоговым резидентом, например, по реальным иностранным инвесторам в российскую экономику.

Так же, не стоит забывать, что если договор об избежании двойного налогообложения между РФ и Кипром будет расторгнут Россией в одностороннем порядке, или будет изменен по требованиям России, то это также может повлечь  «взаимные последствия» и для россиян (налоговых резидентов России), получающих доходы на территории Кипра.

 

ЗАЩИТИ СЕМЬЮ

ПРЕДУСМОТРИ

Не осложняй. Не обостряй. Не паникуй.
Не осложняй. Не обостряй. Не паникуй.
НЕ ПЕРЕПЛАТИ НАЛОГИ
НЕ ПЕРЕПЛАТИ НАЛОГИ

ЗАЩИТИ СЕМЬЮ

ПРЕДУСМОТРИ

ЗАЩИТИ АКТИВЫ

КУДА ПОЕХАТЬ

СЕМЕЙНЫЙ ОФИС

ЗАЩИТИ СЕМЬЮ

ПОЗАБОТЬСЯ О ДЕТЯХ

НЕ ПЕРЕПЛАТИ НАЛОГИ

ЗНАЙ СЕБЯ

Не осложняй. Не обостряй. Не паникуй.

ЗАЩИТИ СЕМЬЮ

ПОЗАБОТЬСЯ О ДЕТЯХ

НЕ ПЕРЕПЛАТИ НАЛОГИ

ЗНАЙ СЕБЯ

Slider

 

НАШИ ПАРТНЕРЫ

  • 4.jpg
  • 5.jpg
  • 6.jpg
  • 8.jpg
  • 10.jpg
  • 11.jpg
  • isp1.jpg
  • isp2.jpg

Обратная связь

Пожалуйста, введите свое имя
Пожалуйста, введите Ваш номер
Пожалуйста, введите свой e-mail Адрес электронной почты содержит ошибки
Пожалуйста, введите текст сообщения

Отправить резюме:
Перетащите файлы сюда Обзор
Файлы в формате Microsoft Word или pdf
Обращаем ваше внимание, что, направляя резюме, вы осуществляете передачу своих персональных данных для обработки сотрудниками ГК «Михайлов и Партнеры» исключительно в целях содействия вашему трудоустройству.
Эдуард Давыдов

Руководитель группы обслуживания частных клиентов.

8-800-500-6781
доб 111
Начал карьеру в 2007 году в области экономики и права.
С 2009 по 2016 год занимался инжинирингом бизнес-процессов, финансами и менеджментом в Лизинговых компаниях.
В настоящее время специализируется в сфере финансов, налогообложения и  МСФО.
В M&P с 2018 года.


БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ
Обращаем ваше внимание, что, заполняя данную анкету, вы осуществляете передачу своих персональных данных для обработки сотрудниками ГК «Михайлов и Партнеры» исключительно в целях дальнейшего осуществления сотрудничества.
Юрий Хейзе
Член правления.
Директор по обслуживанию частных клиентов.

8-800-500-6781
доб 123
Специализация: международное право, налоги и налогообложение, семейное и наследственное право.
С 2004 года работал в области юриспруденции. С 2011 по 2015 год – корпоративные структуры и защита активов.
С 2015 года – работал с налоговыми и юридическими задачами физических лиц.
До прихода в Mikhailov & Partners Private Services Group  работал в группе ВТБ и нефтетрейдерских структурах.


БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ
Обращаем ваше внимание, что, заполняя данную анкету, вы осуществляете передачу своих персональных данных для обработки сотрудниками ГК «Михайлов и Партнеры» исключительно в целях дальнейшего осуществления сотрудничества.
Армен Мелконян
Руководитель проектов.


8-800-500-6781
доб 110
Специализация: Юриспруденция, административное право и административное судопроизводство.
С 2016 года работа в области юриспруденции. ПАО «Росгосстрах». Аналитика и юридическая оценка обращений из ЦБ. 
С 2017 года работа в области продаж в консалтинговой компании «КСК групп». Консультант по развитию частного бизнеса.


БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ
Обращаем ваше внимание, что, заполняя данную анкету, вы осуществляете передачу своих персональных данных для обработки сотрудниками ГК «Михайлов и Партнеры» исключительно в целях дальнейшего осуществления сотрудничества.
Юлия Филатова
Руководитель проектов.


8-800-500-6781
доб 113
Специализация: налоги и налогообложение (налоговое консультирование), юриспруденция.
До прихода в Mikhailov & Partners Private Services Group с 2013 года работала в холдинговой компании АрДиАй в качестве налогового консультанта.


БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ
Обращаем ваше внимание, что, заполняя данную анкету, вы осуществляете передачу своих персональных данных для обработки сотрудниками ГК «Михайлов и Партнеры» исключительно в целях дальнейшего осуществления сотрудничества.
Александр Вавилов

Руководитель группы обслуживания частных клиентов.


8-800-500-6781
доб 112
Специализация: налоги и налогообложение, амнистия капитала, CFC (КИК)..
В компании Mikhailov & Partners Private Services Group работает отвечает за работу с HNWI/UHNWI клиентами.
До прихода в  Mikhailov & Partners Private Services Group работал в области бухгалтерского учета и налогообложения. 
С 2008 по 2015 год – аудитор в области общего аудитора.
С 2015 по 2016 год – заместитель генерального директора по консалтингу в аудиторской компании.


БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ
 
Обращаем ваше внимание, что, заполняя данную анкету, вы осуществляете передачу своих персональных данных для обработки сотрудниками ГК «Михайлов и Партнеры» исключительно в целях дальнейшего осуществления сотрудничества.
Арсен Данелян

Руководитель проектов.


8-800-500-6781
доб 115
Специализация: Консультирование в области налогообложения, валютного законодательства.
С 2015 года работа юристом в компании, занимающейся международными перевозками.  
Специализируется в сфере налогообложения физических лиц, валютного законодательства, оптимизации владельческих структур, гражданского и административного права.


БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ
 
Обращаем ваше внимание, что, заполняя данную анкету, вы осуществляете передачу своих персональных данных для обработки сотрудниками ГК «Михайлов и Партнеры» исключительно в целях дальнейшего осуществления сотрудничества.
Александр Кузнецов
Руководитель проектов.


8-800-500-6781
доб 116
Специализация: Консультирование в области налогообложения, валютного законодательства.
С 2008 года по 2014 прошел путь от младшей должности до Руководителя направления топливной компании. 
С 2014 года по 2019 год работа в консалтинге структурирования активов и управления капиталом. 
C 2019 Михайлов и партнеры
 


БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ
 
Обращаем ваше внимание, что, заполняя данную анкету, вы осуществляете передачу своих персональных данных для обработки сотрудниками ГК «Михайлов и Партнеры» исключительно в целях дальнейшего осуществления сотрудничества.
Юрий Хейзе
Член правления.
Директор по обслуживанию частных клиентов.

8-800-500-6781
доб 122
Специализация: международное право, налоги и налогообложение, семейное и наследственное право.
С 2004 года работал в области юриспруденции. С 2011 по 2015 год – корпоративные структуры и защита активов.
С 2015 года – работал с налоговыми и юридическими задачами физических лиц.
До прихода в Mikhailov & Partners Private Services Group  работал в группе ВТБ и нефтетрейдерских структурах.


ПОЗВОНИТЕ ЭКСПЕРТУ

или

Закажите бесплатную консультацию
Обращаем ваше внимание, что, заполняя данную анкету, вы осуществляете передачу своих персональных данных для обработки сотрудниками ГК «Михайлов и Партнеры» исключительно в целях дальнейшего осуществления сотрудничества.

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ


Обращаем ваше внимание, что, заполняя данную анкету, вы осуществляете передачу своих персональных данных для обработки сотрудниками ГК «Михайлов и Партнеры» исключительно в целях дальнейшего осуществления сотрудничества.