«Деофшоризация» продолжается

original x14

Купоны по евробондам могут быть обложены налогом дважды

В начале недели (13 апреля) в СМИ прошла информация о том, что Минфин РФ направил письма министерствам финансов Люксембурга и Мальты с предложением о внесении изменений в Соглашения (договоры) об Избежании двойного налогообложения (СОИДН) в части повышения ставки налога на доходы в виде дивидендов и процентов, выплачиваемых из России в эти страны, до 15%. Разумеется, такое предложение Минфин России сделал не по собственной инициативе, а следуя распоряжению Президента, впервые озвученного им в обращении к россиянам 25 марта этого года.

Напомним, что в начале апреля Минфин РФ уже направил письмо схожего содержания коллегам на Кипре (мы уже писали об этом) и это предложение было воспринято кипрской стороной, мягко говоря, абсолютно без энтузиазма. Представители кипрского правительства сообщили, что действия России приведут к ухудшению делового климата, глобальной торговли и движения капитала.

Но, напомним, что Президент России еще в обращении заявил: «Если же иностранные партнёры не примут наши предложения [об изменении СОИДНов в части повышения ставок на выплату дивидендов], то Россия выйдет из этих соглашений в одностороннем порядке».

Напомним, что сейчас пониженная ставка налога на доход в виде дивидендов, выплачиваемых из России, предусмотренные СОИДНами с Мальтой и Люксембургом, составляет 5% (при соблюдении ряда условий), а проценты, выплачиваемые из России резидентам Мальты и Люксембурга вообще не облагаются налогами в России.

Вполне резонно предположить, что и Мальта, и Люксембург, также, как и Кипр, вряд ли с энтузиазмом воспримут новые условия СОИДНов. Скорее всего, другие страны-партнеры, которым Минфин еще не отправил «письма счастья» (а всего на сегодняшний день Россия имеет 86 действующих СОИДНов, считая, что Соглашение с несуществующей ныне Югославией распространяется на два государства: Сербию и Черногорию) другим государства, но, скорее всего – однозначно отправит. Поскольку на основании обращения Президентом утверждено Поручение от 28.03.2020 № Пр-586, в соответствии с которым Минфин и действует.

Разумеется, если Россия применит «жесткую схему» - односторонний выход из СОИДнов, то страны – партнеры предпримут ответные меры. Скорее всего, это будет означать, как минимум, аналогичное налогообложение доходов, получаемых российскими инвесторами из таких стран, а как максимум, возможно, даже налогообложение по более высокой ставке, чем 15%.

И еще один дополнительный нюанс, который может возникнуть в случае расторжения Россией СОИДнов, касается он владельцев контролируемых иностранных компаний.

В соответствии с пунктом 11 статьи 309.1 Налогового Кодекса России, сумма налога на доход в виде прибыли КИК, исчисленного для уплаты в России, уменьшается на величину налога, исчисленного в отношении этой прибыли в соответствии с законодательством того государства, где КИК находится. И таким уменьшением пользуются как физические, так и юридические российские лица, контролирующие иностранные компании. Самый простой пример:

Г-н Иванов, российский налоговый резидент. Контролирует компанию Venick Limited Cyprus, находящуюся на Кипре. Компания VLC получила прибыль за 2018-й год в сумме 200 000 евро, т.е. в рублях где-то около 14 миллионов, что больше порога в 10 млн., а значит г-н Иванов должен заплатить налог на доход в виде прибыли КИК в России в этом, 2020-м году. При этом, сама компания VLC заплатила на Кипре налог на корпоративный доход по ставке 12,5%, т.е. 25 000 евро или 1 750 000 рублей.

Российский налог г-на Иванова в этом случае рассчитывается так: прибыль компании в рублях (14 млн.) умножаем на ставку 13% и вычитаем из получившейся суммы сумму уплаченного на Кипре налога, т. е. 1 750 000 руб. Получаем: 14 000 000 *13% - 1 750 000 = 70 000 рублей. Вот только такую сумму г-ну Иванову нужно заплатить в России.

Разумеется, сумма налога, уплаченного КИКом в иностранном государстве (или компанией VLC из примера – на Кипре) должна быть «документально подтверждена». Полагаем, что в данном случае достаточно отчетности этой компании ну и на всякий случай – дополнительно – банковской выписки или копии платежки о перечислении налога в бюджет Кипра.

НО! В случае, как это указано в НК, «отсутствия у Российской Федерации с государством (территорией) действующего международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения [сумма налога должна быть] заверена компетентным органом иностранного государства, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов».

Это значит, возвращаясь к нашему примеру, что если Россия расторгнет СОИДН с Кипром, то г-ну Иванову, как и другим владельцам кипрских КИКов, для уменьшения суммы налога в России на сумму налога, уплаченного на Кипре, придется просить у киприотов некоего «заверения компетентного налогового органа», а не представить документы самостоятельно.

Разумеется, при расторжении СОИДНов с другими государствами (если до этого дойдет) и в этих государствах нужно будет делать такие же «упражнения». Пожалуй, упомянем, что кроме «традиционных офшоров» большой популярностью в качестве юрисдикции регистрации КИКа у россиян пользуются еще и Нидерланды, Ирландия, Великобритания.

Ну а с Люксембругом, кстати, есть еще один очень важный нюанс: многие корпоративные еврооблигации российских компаний эмитируются их дочерними компаниями, зарегистрированными как раз в Люксембурге. Например, компания Gaz Capital S. A/ - люксембургская «дочка» ПАО «Газпром», эмитент еврооблигаций Газпрома.

И, в строгом юридическом смысле, проценты (купоны) по бондам Газпрома выплачивает именно Gaz Capital S.A. И в силу наличия СОИДН «Россия – Люксембург» купоны, выплачивающиеся российским резидентам в Люксембурге – не облагаются налогом (кстати, они не облагаются налогом, при некоторых условиях и в России, но это правило тоже отменяется с 1 января 2021 года. Но если СОИДН «Россия – Люксембург» будет расторгнут, то Люксембург будет иметь полное право обложить купонный доход, выплачиваемый российским резидентам – физическим лицам по многим российским евробондам своим внутренним налогом, а в России с «остатка» этого дохода придется заплатить налог еще раз: ведь зачесть сумму уплаченного в иностранном государстве налога на доход в счет уплаты налога на доход в России физическое лицо может только если у Россией с такой страной есть СОИДН (статья 232 НК РФ).

Конечно, мы не знаем, как отреагирует Люксембург на предложение России, как он отреагирует, т.е. введет ли налоги на выплаты в пользу россиян, если Россия «выйдет из этого соглашения в одностороннем порядке», но если Люксембург займет жесткую позицию, то россияне, инвестировавшие в евробонды того же Газпрома пострадают дважды: заплатят и налог в Люксембурге, и в России, причем в России – без зачета люксембургского налога.

Надеемся, нашим органам, отвечающим за международное взаимодействие по налоговым вопросам, удастся договорится об исполнении поручения Президента на приемлемых для россиян условиях.

Мы следим за новостями и будем информировать вас.

 

ЗАЩИТИ СЕМЬЮ

ПРЕДУСМОТРИ

Не осложняй. Не обостряй. Не паникуй.
Не осложняй. Не обостряй. Не паникуй.
НЕ ПЕРЕПЛАТИ НАЛОГИ
НЕ ПЕРЕПЛАТИ НАЛОГИ

ЗАЩИТИ СЕМЬЮ

ПРЕДУСМОТРИ

ЗАЩИТИ АКТИВЫ

КУДА ПОЕХАТЬ

СЕМЕЙНЫЙ ОФИС

ЗАЩИТИ СЕМЬЮ

ПОЗАБОТЬСЯ О ДЕТЯХ

НЕ ПЕРЕПЛАТИ НАЛОГИ

ЗНАЙ СЕБЯ

Не осложняй. Не обостряй. Не паникуй.

ЗАЩИТИ СЕМЬЮ

ПОЗАБОТЬСЯ О ДЕТЯХ

НЕ ПЕРЕПЛАТИ НАЛОГИ

ЗНАЙ СЕБЯ

Slider

 

НАШИ ПАРТНЕРЫ

  • 4.jpg
  • 5.jpg
  • 6.jpg
  • 8.jpg
  • 10.jpg
  • 11.jpg
  • isp1.jpg
  • isp2.jpg

Обратная связь

Пожалуйста, введите свое имя
Пожалуйста, введите Ваш номер
Пожалуйста, введите свой e-mail Адрес электронной почты содержит ошибки
Пожалуйста, введите текст сообщения

Отправить резюме:
Перетащите файлы сюда Обзор
Файлы в формате Microsoft Word или pdf
Обращаем ваше внимание, что, направляя резюме, вы осуществляете передачу своих персональных данных для обработки сотрудниками ГК «Михайлов и Партнеры» исключительно в целях содействия вашему трудоустройству.
Эдуард Давыдов

Руководитель группы обслуживания частных клиентов.

8-800-500-6781
доб 111
Начал карьеру в 2007 году в области экономики и права.
С 2009 по 2016 год занимался инжинирингом бизнес-процессов, финансами и менеджментом в Лизинговых компаниях.
В настоящее время специализируется в сфере финансов, налогообложения и  МСФО.
В M&P с 2018 года.


БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ
Обращаем ваше внимание, что, заполняя данную анкету, вы осуществляете передачу своих персональных данных для обработки сотрудниками ГК «Михайлов и Партнеры» исключительно в целях дальнейшего осуществления сотрудничества.
Юрий Хейзе
Член правления.
Директор по обслуживанию частных клиентов.

8-800-500-6781
доб 123
Специализация: международное право, налоги и налогообложение, семейное и наследственное право.
С 2004 года работал в области юриспруденции. С 2011 по 2015 год – корпоративные структуры и защита активов.
С 2015 года – работал с налоговыми и юридическими задачами физических лиц.
До прихода в Mikhailov & Partners Private Services Group  работал в группе ВТБ и нефтетрейдерских структурах.


БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ
Обращаем ваше внимание, что, заполняя данную анкету, вы осуществляете передачу своих персональных данных для обработки сотрудниками ГК «Михайлов и Партнеры» исключительно в целях дальнейшего осуществления сотрудничества.
Армен Мелконян
Руководитель проектов.


8-800-500-6781
доб 110
Специализация: Юриспруденция, административное право и административное судопроизводство.
С 2016 года работа в области юриспруденции. ПАО «Росгосстрах». Аналитика и юридическая оценка обращений из ЦБ. 
С 2017 года работа в области продаж в консалтинговой компании «КСК групп». Консультант по развитию частного бизнеса.


БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ
Обращаем ваше внимание, что, заполняя данную анкету, вы осуществляете передачу своих персональных данных для обработки сотрудниками ГК «Михайлов и Партнеры» исключительно в целях дальнейшего осуществления сотрудничества.
Юлия Филатова
Руководитель проектов.


8-800-500-6781
доб 113
Специализация: налоги и налогообложение (налоговое консультирование), юриспруденция.
До прихода в Mikhailov & Partners Private Services Group с 2013 года работала в холдинговой компании АрДиАй в качестве налогового консультанта.


БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ
Обращаем ваше внимание, что, заполняя данную анкету, вы осуществляете передачу своих персональных данных для обработки сотрудниками ГК «Михайлов и Партнеры» исключительно в целях дальнейшего осуществления сотрудничества.
Александр Вавилов

Руководитель группы обслуживания частных клиентов.


8-800-500-6781
доб 112
Специализация: налоги и налогообложение, амнистия капитала, CFC (КИК)..
В компании Mikhailov & Partners Private Services Group работает отвечает за работу с HNWI/UHNWI клиентами.
До прихода в  Mikhailov & Partners Private Services Group работал в области бухгалтерского учета и налогообложения. 
С 2008 по 2015 год – аудитор в области общего аудитора.
С 2015 по 2016 год – заместитель генерального директора по консалтингу в аудиторской компании.


БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ
 
Обращаем ваше внимание, что, заполняя данную анкету, вы осуществляете передачу своих персональных данных для обработки сотрудниками ГК «Михайлов и Партнеры» исключительно в целях дальнейшего осуществления сотрудничества.
Арсен Данелян

Руководитель проектов.


8-800-500-6781
доб 115
Специализация: Консультирование в области налогообложения, валютного законодательства.
С 2015 года работа юристом в компании, занимающейся международными перевозками.  
Специализируется в сфере налогообложения физических лиц, валютного законодательства, оптимизации владельческих структур, гражданского и административного права.


БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ
 
Обращаем ваше внимание, что, заполняя данную анкету, вы осуществляете передачу своих персональных данных для обработки сотрудниками ГК «Михайлов и Партнеры» исключительно в целях дальнейшего осуществления сотрудничества.
Александр Кузнецов
Руководитель проектов.


8-800-500-6781
доб 116
Специализация: Консультирование в области налогообложения, валютного законодательства.
С 2008 года по 2014 прошел путь от младшей должности до Руководителя направления топливной компании. 
С 2014 года по 2019 год работа в консалтинге структурирования активов и управления капиталом. 
C 2019 Михайлов и партнеры
 


БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ
 
Обращаем ваше внимание, что, заполняя данную анкету, вы осуществляете передачу своих персональных данных для обработки сотрудниками ГК «Михайлов и Партнеры» исключительно в целях дальнейшего осуществления сотрудничества.
Юрий Хейзе
Член правления.
Директор по обслуживанию частных клиентов.

8-800-500-6781
доб 122
Специализация: международное право, налоги и налогообложение, семейное и наследственное право.
С 2004 года работал в области юриспруденции. С 2011 по 2015 год – корпоративные структуры и защита активов.
С 2015 года – работал с налоговыми и юридическими задачами физических лиц.
До прихода в Mikhailov & Partners Private Services Group  работал в группе ВТБ и нефтетрейдерских структурах.


ПОЗВОНИТЕ ЭКСПЕРТУ

или

Закажите бесплатную консультацию
Обращаем ваше внимание, что, заполняя данную анкету, вы осуществляете передачу своих персональных данных для обработки сотрудниками ГК «Михайлов и Партнеры» исключительно в целях дальнейшего осуществления сотрудничества.

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ


Обращаем ваше внимание, что, заполняя данную анкету, вы осуществляете передачу своих персональных данных для обработки сотрудниками ГК «Михайлов и Партнеры» исключительно в целях дальнейшего осуществления сотрудничества.