Валютные резиденты и незаконные валютные операции

original x14

С 1 января 2020 года вступили в силу поправки в Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» 

В связи с этим мы подготовили серию комментариев, в которых рассмотрим поправки, касающиеся физических лиц, операций со счетами в иностранных банках и иных организациях финансового рынка со счетами физических лиц – российских валютных резидентов.

Часть 1: "Валютные резиденты и незаконные валютные операции"

Для физических лиц принцип определения валютного резидентства «по гражданству или виду на жительство» - не изменился: 

  • все граждане Российской Федерации являются валютными резидентами вне зависимости от того, сколько времени они проводят на территории России;
  • все иностранные граждане или лица без гражданства, постоянно проживающие на территории России на основании вида на жительство.

Обратите внимание: «российский гражданин» равно «российский валютный резидент», «постоянное проживание на основании вида на жительство» равно «российский валютный резидент», без исключений. Но как же что-то там про «183 дня»? Разве этой нормы нет? Да, она есть, но эта норма относится не к определению статуса «резидент – не резидент», а к правам и обязанностям валютных резидентов. Иными словами, валютные резиденты делятся на два основных типа и один «специальный»:

- Резиденты, срок пребывания которых на территории России в календарном году составил 183 календарных дня и более. Это – «обычные»[1] налоговые резиденты, на которых распространяются все правила и требования Закона «О валютном регулировании», т.е. эти лица обязаны уведомлять налоговые органы об открытии, закрытии и изменении реквизитов счетов в иностранных банках и иных организациях финансового рынка, обязаны ежегодно (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) подавать отчет о движении средств в иностранных банках и иных организациях финансового рынка, а также обязаны соблюдать требования к операциям, совершаемым на иностранных счетах.

- Резиденты, срок пребывания которых за пределами территории России составил более 183 дней вне зависимости от оснований их пребывания за границей (напомним, что, например если речь идет о налоговом резидентстве, то там краткосрочные выезды, связанные с лечением и обучением в срок отсутствия за границей – не засчитываются). Это валютные резиденты «второго типа»[2], освобождающиеся от обязанности подавать уведомления об открытии, закрытии и изменении реквизитов иностранных счетов, от обязанности подавать отчеты о движении средств по иностранным счетам, а также освобождающиеся от обязанности соблюдать установленный порядок совершения валютных операций (пункт 2 статьи 12 Закона о «Валютном регулировании» в корреспонденции с п. 8 статьи 12, пункты 7 и 8 статьи 12 Закона «О валютном регулировании»).

- Ну и, наконец, «специальный»[3] тип валютного резидента, особо описанный в первом абзаце пункта 8 статьи 12 Закона «О валютном регулировании», с отсылкой к первому абзацу пункта 4 статьи 207 НК РФ. Кто же это такие? Это лица, в отношении которых были введены международные санкции и они на основании введения в отношении их международных санкций не признаются в налоговом периоде налоговыми резидентами России вне зависимости от фактического срока нахождения на территории России «если в этом налоговом периоде такое физическое лицо являлось налоговым резидентом иностранного государства». Так вот, если ФНС признала такое лицо не являющимся налоговым резидентом, то и правила, установленные Законом «О валютном регулировании» в отношении иностранных счетов эти лица могут не соблюдать так, как будто они провели за пределами России более 183 дней в календарном году.

Почему мы обращаем внимание на то, что все россияне, вне зависимости от срока нахождения, являются валютными резидентами? Ведь у них, по сути, разные «валютные» права и обязанности? Так не все ли равно, является человек, более 183 дней в году проживающий за пределами России резидентом или нет?

Статьей 9 Закона о «Валютном регулировании» установлено, что «валютные операции между резидентами запрещены». Правда тут же приведен перечень исключений, состоящий из тридцати одного пункта, включая, например, разрешение рассчитываться валютой в магазинах беспошлинной торговли (duty free) или дарение валютных ценностей близким родственникам. В том числе сделаны исключения для операций между собой для «резидентов второго типа», «специальных резидентов», т.е. пребывающих мнее 183 дней в России или находящихся под санкциями (подпункт 25 п. 1 ст. 9 Закона «О валютном регулировании»), а также для операций между «обычными» резидентами и «резидентами второго типа, специальными резидентами», но только если «обычные» резиденты переводят «необычным» резидентам валюту за приобретенные у «необычных» товары, работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности и только тогда, когда «необычные» резиденты осуществляют предпринимательскую деятельность по законодательству иностранного государства.

Это значит, что:

- если «обычный» резидент сам получит от «необычного» резидента валюту на свои иностранные счета – вне зависимости от того, на территории какой страны этот счет открыт (подробнее о территориальной привязке счета см. раздел 5 «Разрешенные и запрещенные операции» этой статьи) и вне зависимости от оснований платежа – это будет запрещенная валютная операция;

- если «обычный» резидент переведет «необычному» резиденту валюту, если они не являются близкими родственниками – это тоже будет незаконной валютной операцией.

В завершении раздела о резидентах, упомянем еще один нюанс, опосредованно касающийся физических лиц. Речь идет о валютном резидентстве лиц юридических.

В общем случае, юридическое лицо, созданное по законодательству России (говоря проще – российское юридическое лицо, ООО, АО и т.д.) является российским валютным резидентом согласно пп. «в» пункта 1 части 1 статьи 1 Закона «О валютном регулировании». Однако в этом же пункте есть исключение: «за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях"».

Речь идет о компаниях, зарегистрированных (созданных или редомицилированных из иностранной юрисдикции) в Специальных административных районах в Калининградской области и Приморском крае. Т.е. международные компании и международные фонды (сегодня именно о таких классах юридических лиц идет речь в законе «О международных компаниях»), не смотря на то, что фактически находятся на территории России, их личным законом является российское право (п. 1 ст. 4 Закона «О международных компаниях»), при этом не признаются российскими валютными резидентами. А это, например, означает, что такие компании могут отправлять и принимать валюту от физических лиц – российских валютных резидентов.

 

[1] Официально термин «обычный резидент» в законодательстве не используется, он приведен только для упрощения восприятия данного текста.

[2] Официально термин «резидент второго типа» в законодательстве не используется, он приведен только для упрощения восприятия данного текста.

[3] Официально термин «специальный резидент» в законодательстве не используется, он приведен только для упрощения восприятия данного текста

 

ЗАЩИТИ СЕМЬЮ

ПРЕДУСМОТРИ

Не осложняй. Не обостряй. Не паникуй.
Не осложняй. Не обостряй. Не паникуй.
НЕ ПЕРЕПЛАТИ НАЛОГИ
НЕ ПЕРЕПЛАТИ НАЛОГИ

ЗАЩИТИ СЕМЬЮ

ПРЕДУСМОТРИ

ЗАЩИТИ АКТИВЫ

КУДА ПОЕХАТЬ

СЕМЕЙНЫЙ ОФИС

ЗАЩИТИ СЕМЬЮ

ПОЗАБОТЬСЯ О ДЕТЯХ

НЕ ПЕРЕПЛАТИ НАЛОГИ

ЗНАЙ СЕБЯ

Не осложняй. Не обостряй. Не паникуй.

ЗАЩИТИ СЕМЬЮ

ПОЗАБОТЬСЯ О ДЕТЯХ

НЕ ПЕРЕПЛАТИ НАЛОГИ

ЗНАЙ СЕБЯ

Slider

 

НАШИ ПАРТНЕРЫ

  • 4.jpg
  • 5.jpg
  • 6.jpg
  • 8.jpg
  • 10.jpg
  • 11.jpg
  • isp1.jpg
  • isp2.jpg

Обратная связь

Пожалуйста, введите свое имя
Пожалуйста, введите Ваш номер
Пожалуйста, введите свой e-mail Адрес электронной почты содержит ошибки
Пожалуйста, введите текст сообщения

Отправить резюме:
Перетащите файлы сюда Обзор
Файлы в формате Microsoft Word или pdf
Обращаем ваше внимание, что, направляя резюме, вы осуществляете передачу своих персональных данных для обработки сотрудниками ГК «Михайлов и Партнеры» исключительно в целях содействия вашему трудоустройству.
Эдуард Давыдов

Руководитель группы обслуживания частных клиентов.

8-800-500-6781
доб 111
Начал карьеру в 2007 году в области экономики и права.
С 2009 по 2016 год занимался инжинирингом бизнес-процессов, финансами и менеджментом в Лизинговых компаниях.
В настоящее время специализируется в сфере финансов, налогообложения и  МСФО.
В M&P с 2018 года.


БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ
Обращаем ваше внимание, что, заполняя данную анкету, вы осуществляете передачу своих персональных данных для обработки сотрудниками ГК «Михайлов и Партнеры» исключительно в целях дальнейшего осуществления сотрудничества.
Юрий Хейзе
Член правления.
Директор по обслуживанию частных клиентов.

8-800-500-6781
доб 123
Специализация: международное право, налоги и налогообложение, семейное и наследственное право.
С 2004 года работал в области юриспруденции. С 2011 по 2015 год – корпоративные структуры и защита активов.
С 2015 года – работал с налоговыми и юридическими задачами физических лиц.
До прихода в Mikhailov & Partners Private Services Group  работал в группе ВТБ и нефтетрейдерских структурах.


БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ
Обращаем ваше внимание, что, заполняя данную анкету, вы осуществляете передачу своих персональных данных для обработки сотрудниками ГК «Михайлов и Партнеры» исключительно в целях дальнейшего осуществления сотрудничества.
Армен Мелконян
Руководитель проектов.


8-800-500-6781
доб 110
Специализация: Юриспруденция, административное право и административное судопроизводство.
С 2016 года работа в области юриспруденции. ПАО «Росгосстрах». Аналитика и юридическая оценка обращений из ЦБ. 
С 2017 года работа в области продаж в консалтинговой компании «КСК групп». Консультант по развитию частного бизнеса.


БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ
Обращаем ваше внимание, что, заполняя данную анкету, вы осуществляете передачу своих персональных данных для обработки сотрудниками ГК «Михайлов и Партнеры» исключительно в целях дальнейшего осуществления сотрудничества.
Юлия Филатова
Руководитель проектов.


8-800-500-6781
доб 113
Специализация: налоги и налогообложение (налоговое консультирование), юриспруденция.
До прихода в Mikhailov & Partners Private Services Group с 2013 года работала в холдинговой компании АрДиАй в качестве налогового консультанта.


БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ
Обращаем ваше внимание, что, заполняя данную анкету, вы осуществляете передачу своих персональных данных для обработки сотрудниками ГК «Михайлов и Партнеры» исключительно в целях дальнейшего осуществления сотрудничества.
Александр Вавилов

Руководитель группы обслуживания частных клиентов.


8-800-500-6781
доб 112
Специализация: налоги и налогообложение, амнистия капитала, CFC (КИК)..
В компании Mikhailov & Partners Private Services Group работает отвечает за работу с HNWI/UHNWI клиентами.
До прихода в  Mikhailov & Partners Private Services Group работал в области бухгалтерского учета и налогообложения. 
С 2008 по 2015 год – аудитор в области общего аудитора.
С 2015 по 2016 год – заместитель генерального директора по консалтингу в аудиторской компании.


БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ
 
Обращаем ваше внимание, что, заполняя данную анкету, вы осуществляете передачу своих персональных данных для обработки сотрудниками ГК «Михайлов и Партнеры» исключительно в целях дальнейшего осуществления сотрудничества.
Арсен Данелян

Руководитель проектов.


8-800-500-6781
доб 115
Специализация: Консультирование в области налогообложения, валютного законодательства.
С 2015 года работа юристом в компании, занимающейся международными перевозками.  
Специализируется в сфере налогообложения физических лиц, валютного законодательства, оптимизации владельческих структур, гражданского и административного права.


БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ
 
Обращаем ваше внимание, что, заполняя данную анкету, вы осуществляете передачу своих персональных данных для обработки сотрудниками ГК «Михайлов и Партнеры» исключительно в целях дальнейшего осуществления сотрудничества.
Александр Кузнецов
Руководитель проектов.


8-800-500-6781
доб 116
Специализация: Консультирование в области налогообложения, валютного законодательства.
С 2008 года по 2014 прошел путь от младшей должности до Руководителя направления топливной компании. 
С 2014 года по 2019 год работа в консалтинге структурирования активов и управления капиталом. 
C 2019 Михайлов и партнеры
 


БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ
 
Обращаем ваше внимание, что, заполняя данную анкету, вы осуществляете передачу своих персональных данных для обработки сотрудниками ГК «Михайлов и Партнеры» исключительно в целях дальнейшего осуществления сотрудничества.
Юрий Хейзе
Член правления.
Директор по обслуживанию частных клиентов.

8-800-500-6781
доб 122
Специализация: международное право, налоги и налогообложение, семейное и наследственное право.
С 2004 года работал в области юриспруденции. С 2011 по 2015 год – корпоративные структуры и защита активов.
С 2015 года – работал с налоговыми и юридическими задачами физических лиц.
До прихода в Mikhailov & Partners Private Services Group  работал в группе ВТБ и нефтетрейдерских структурах.


ПОЗВОНИТЕ ЭКСПЕРТУ

или

Закажите бесплатную консультацию
Обращаем ваше внимание, что, заполняя данную анкету, вы осуществляете передачу своих персональных данных для обработки сотрудниками ГК «Михайлов и Партнеры» исключительно в целях дальнейшего осуществления сотрудничества.

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ


Обращаем ваше внимание, что, заполняя данную анкету, вы осуществляете передачу своих персональных данных для обработки сотрудниками ГК «Михайлов и Партнеры» исключительно в целях дальнейшего осуществления сотрудничества.