Как грамотно ликвидировать КИК, филиал иностранной компании или закрыть КИК и вернуть иностранные активы без налоговых рисков? Что для этого нужно и что означает принятие закона о продлении на 2024 год освобождения от НДФЛ физлиц-налоговых резидентов РФ, переоформляющих на себя имущество контролируемых ими зарубежных компаний, объясняем в статье.
Ликвидация КИК: 2024
Коротко о том, что такое КИК — контролируемая иностранная компания. Это зарубежная фирма, которая не является налоговым резидентом РФ. При этом резидент РФ является ее контролирующим лицом. К таковым относятся:
- физические или юридические лица, чья доля участия в организации превышает 25%;
- физические или юридические лица, доля участия которых в организации составляет более 10%, если общая доля налоговых резидентов РФ в этой организации — более 50%;
- физлица без доли участия, если они осуществляют контроль над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей.
Как закрыть КИК
Процесс ликвидации КИК в 2024 году довольно сложен и зависит от места инкорпорации. Он занимает, в среднем, порядка трех месяцев. Выглядит процедура примерно следующим образом:
- акционеры принимают решение о ликвидации иностранной компании;
- подготавливается декларация платежеспособности;
- утверждается план закрытия;
- назначается ликвидатор — решением директоров или участников компании;
- ликвидатор направляет в Регистр компаний уведомление о своем назначении, декларацию платежеспособности и план ликвидации;
- затем необходимо урегулировать долги, распределить активы, закрыть все счета фирмы;
- после этого в Регистр компаний высылают уведомление о завершении ликвидации и отсутствии возражений со стороны кредиторов;
- фирму вычеркивают из реестра в связи с ликвидацией, а Регистр выпускает соответствующее свидетельство.
Перечень документов
Требуемый пакет документов для безналоговой ликвидации КИК (подробнее о ней чуть ниже) примерно такой:
- бумаги, подтверждающие ряд фактов — наличие у заявителя КИК, ликвидацию компании, существование у нее активов и их стоимость, а также то, что налогоплательщик получил активы после закрытия КИК;
- налоговая декларация по НДФЛ по форме 3-НДФЛ в двух экземплярах;
- заявление об освобождении доходов от налогообложения с указанием характеристик полученного имущества и ликвидируемой КИК в двух экземплярах — в произвольной форме;
- сведения о стоимости имущества по данным учета ликвидируемой КИК на дату его получения от такой иностранной организации.
Доказательством ликвидации чаще всего служит Certificate of dissolution. Доказательством наличия активов — Statement of Assets and Liabilities или Financial Statement. Также можно приложить Agreement for an interim distribution on liquidation — соглашение о распределении имущества при ликвидации, если оно есть.
ВАЖНО! ФНС России придерживается точки зрения, что ко всем подтверждающим документам, оформленным на иностранном языке, должен прилагаться нотариально заверенный перевод на русский.
Ликвидация филиала иностранной компании
Если иностранная компания прекращает деятельность на территории РФ через аккредитованные филиал или представительство, ее снятие с учета налоговым органом осуществляется на основании сведений, содержащихся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц. Пошаговая инструкция по ликвидации выглядит в этом случае так.
- Подготовка к закрытию филиала КИК. Она включает: увольнение сотрудников, окончательный расчет с кредиторами, оплату задолженности по налогам и сборам, возврат имущества головной организации по передаточному акту, закрытие расчетного счета.
- Принятие решения о ликвидации уполномоченным лицом.
- Подготовка заявления о прекращении действия аккредитации. Документы необходимо подать в уполномоченный орган в течение 15 дней со дня принятия решения.
- Получение информационного листа о прекращении действия аккредитации и уведомления о снятии с налогового учета (в том числе во внебюджетных фондах).
Ликвидация КИК: уведомление
Чуть раньше мы рассказывали об условиях подачи уведомления о КИК. Теперь же разъясним, как нужно действовать при ликвидации компании.
Налоговый орган нужно проинформировать в течение трех месяцев с даты прекращения участия в иностранной организации. При этом будет вполне достаточно предоставить только этот документ, заполненный по форме, утвержденной ФНС России. Дополнительные бумаги в данном случае не предусмотрены.
За неправомерное непредставление налогоплательщиком сведений об участии в иностранных организациях в установленный срок, положен штраф. Он распространяется и на тех, кто представил уведомление с неверными сведениями. Размер пени — 50 000 рублей в отношении каждой компании, по информированию о которой допущено нарушение.
Безналоговая ликвидация КИК в 2024
В конце мая Госдума приняла закон о продлении безналоговой передачи имущества от КИК до конца 2024 года. Таким образом, физлица–налоговые резиденты РФ освобождаются от НДФЛ при «переписывании» на себя имущества контролируемых иностранных компаний. Также появилась возможность зачета срока владения российскими активами через КИК. Это освобождает от подоходного налога при их последующей продаже. По сути, эта мера предполагает именно ликвидацию КИК, однако действует и на основании любой сделки, предусматривающей передачу активов от организации.
Льготу, существовавшую в 2022-2023 годах, продлили в связи с тем, что не все физические лица успели переоформить на себя активы из-за противодействия «недружественных» стран. Она позволяет не выплачивать НДФЛ при получении недвижимости, имущественных прав и ценных бумаг от иностранной организации, в которой резидент РФ являлся контролирующим лицом или учредителем по состоянию на 31 декабря 2021 года. Работает это послабление при соблюдении ряда условий и не распространяется на денежные средства.
В результате происходит вот, что:
- проводится процесс деофшоризации;
- успешно проходит налоговая проверка физлица;
- происходят налоговые доначисления;
- восстанавливается история происхождения активов;
- физлицо получает активы без налогов.
За рекомендациями по вопросам ликвидации КИК обращайтесь к нашим специалистам, обладающим большим практическим опытом. Они также помогут при взаимодействии с налоговыми органами и сборе и оформлении всех необходимых документов. Также вы всегда можете записаться к ним на бесплатную консультацию.
Вернуться в раздел "Главные темы"